Moment złożenia korekty nie wpływa na prawo do odliczenia VAT

Termin trzech miesięcy na korektę deklaracji VAT jest wyłącznie warunkiem formalnym do odliczenia, od którego nie można uzależniać okresu realizacji tego prawa, jeśli wcześniej zostaną spełnione jego materialne przesłanki.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 15 lutego 2022 r. (I SA/Kr 1517/21).

Spółka w ramach swojej działalności m.in. wewnątrzwspólnotowo nabywa towary i importuje usługi. W związku z tymi transakcjami dochodziło do sytuacji, gdy spółka nie mogła uwzględnić kwoty podatku należnego wynikającej z danej transakcji we właściwej deklaracji VAT lub jej korekcie w okresie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Było to spowodowane m.in. spóźnionym wystawianiem faktury przez kontrahenta czy opóźnieniami w doręczeniu faktur. W konsekwencji spółka wykazywała podatek należny i naliczony po trzymiesięcznym terminie, poprzez korektę deklaracji VAT.

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej spółka zapytała, czy jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wspomnianych transakcji w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym zostanie wykazany od tych transakcji podatek należny, nawet jeżeli VAT należny wykazany zostanie po upływie trzymiesięcznego terminu. Spółka stanęła na stanowisku, że takie uprawnienie jej przysługuje. Powołała się na wyrok TSUE z 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19. W wyroku tym Trybunał uznał za sprzeczne z Dyrektywą...